Kayıtlarda Yer Aldığı
Hâlde İşletmede Bulunmayan Kasa Mevcudu ve Ortaklar Cari Hesabı.
İlgili
düzenleme, yalnızca bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi
mükelleflerini kapsamaktadır.
Mükellefler,
31.12.2020 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle
birlikte;
-
İşletmelerinde bulunmayan kasa mevcudu.
-Ortaklardan
alacaklar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak
tutarları.
-İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri
dolayısıyla ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar.
Kapsamaktadır.
-İşletme Kayıtlarının
Düzeltilmesinde Esas Alınacak Tarih
-Kasa/Cari hesap düzeltmesinde 31.12.2020 tarihli bilanço rakamları
esas alınacaktır
-Stok affında ise sayım yasalaşma gününden itibaren, 31.08.2021
tarihinden önce herhangi bir gün itibariyle yapılabilir.
Beyan:
Bunlarla
ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini 31 Ağustos 2021 tarihine kadar (bu
tarih dahil) vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını
düzeltebileceklerdir.
Ödenecek Vergi:
Beyan edilen tutarlar üzerinden %3 oranında hesaplanan
vergi, beyanname verme süresi içinde ödenir.
Örneğin 31.12.2020 tarihi
itibariyle 131 hesap bakiyesi 200.000 TL ve 331 hesap bakiyesi 10.000 TL ise
düzeltme işleminden yararlanacak tutar
(200.000-10.000)=190.000 TL dir.
190.000x0,03=5.700 TL vergi
Ödeyeceklerdir.
----------------------------------------------/---------------------------------------------------
689
DİĞ.OL.DIŞ.GİD.ZAR. 5.700
Kanunen kabul edilmeyen giderler
360 ÖDEN.VERGİ.
VE FON. 5.700
--------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------/---------------------------------------------------
689
DİĞ.OL.DIŞ.GİD.ZAR.
190.000
Kanunen kabul edilmeyen giderler
331 ORTAKLARA
BORÇLAR
10.000
131 ORTAKLADAN ALACAKLAR
200.000
--------------------------------------------------------------------------------------------------
İlk Taksiti Beyanname
verme süresinde, diğer taksitleri beyanname verme süresini takip eden ikinci ve
dördüncü ayda olmak üzere 3 taksitte ödenecektir.
-Kasa
mevcutları ile ortaklardan net alacak tutarlarıyla ilgili olmakla beraber başka
hesaplarda takip edilen tutarların da dikkate alınması mümkündür.
-Net
Alacak Tutarının Belirlenmesi İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki
işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan)
ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu
tutarlar arasındaki net alacak tutarlarının belirlenmesinde, başka hesaplarda
takip edilen tutarlar da dikkate alınarak tek düzen hesap planında yer alan
"131. Ortaklardan Alacaklar" ve "231. Ortaklardan
Alacaklar" toplamından "331. Ortaklara Borçlar" ve "431.
Ortaklara Borçlar" toplamının çıkarılması sonucunda kalan net tutar esas
alınacaktır.
-31.12.2020
tarihi ile beyan tarihindeki net alacak rakamı kıyaslanır ve küçük olan meblağ
beyan edilir.
31.12.20
Tutarı < Bildirim Tarihi Tutarı = En fazla 31.12’deki Tut
31.12.20
Tutarı > Bildirim Tarihi Tutarı = En fazla Bild. Tar. Tut.
Esas
alınarak, düzeltme yapılabilecektir.
-Beyan
edilen alacak tutarı doğrudan gider/KKEG olarak kayıt altına alınabileceği gibi
dileyen mükelleflerce bilançonun aktifinde herhangi bir geçici hesapta
(örneğin; 296 Hesap) da izlenebilir. Bu durum özellikle örtülü sermaye,
finansman gider kısıtlaması ve TTK Madde 376 uygulaması açısından sonuç
doğurmaktadır.
Düzenleme
kapsamında ödenen vergiler; Gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmez.
Beyanda
bulunan kurumlar vergisi mükelleflerinin bu beyanları nedeniyle 2021 yılı
geçici vergi beyannamelerinde düzeltme gerektiği takdirde, düzeltme işlemleri
Kanunun 6. Maddesinin 3. fıkrasında öngörülen beyanname verme süresi içinde
yapılır ve düzeltme işlemleri nedeniyle herhangi bir ceza veya faiz aranmaz.